2020年2月13日，由厦门大学EMBA深圳教学中心发起的线上直播免费公益课堂《企业疫情下的自救秘籍之——你不得不了解的相关税收优惠政策》在当前战“疫”时期助企纾困、交流答疑，共克时艰。

直播过程中，有近5000人次共同在线学习，课后更是获得众多同学和学员们的一致好评！本文为精彩内容节选精彩课程。

一、回顾2019年我国主要税收结构

总体来看，2019年税收总收入比2018年税收总收入仅增长1.02%，增幅较低。其中：个人所得税减幅超过25%，占比由2018年的第三名下降到了2019年的第四名，得益于2019年个人所得税改革最大的“综合计征”、“专项附加扣除”、“提高起征点”三项举措。

因此各位可以回顾一下自己企业的个人所得税是否有同样的降幅，是否充分利用了个人所得税优惠政策。在今年3月-6月的个人所得税汇算清缴期间，还有修正的机会。

在税收结构方面，国内增值税、企业所得税、国内消费税、个人所得税这四项总体收入占2019全年税收收入78%，因此，如果国家计划持续减税降费和企业达到纳税筹划的目标，主要会从国内增值税、企业所得税、个人所得税三个税种入手。

二、抗击疫情的相关优惠政策

在这抗击疫情、共克时艰的特殊时期，国家财政部和税务总局出台了相关税收优惠政策，相信会给相关行业和个人带来重大利好。

01免征增值税

根据{财政部 税务总局公告2020年第8号}文件，将会对四个行业给予免征增值税的优惠。具体如下：

1、对纳税人运输由国家发展改革委、工业和信息化部确定的疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

2、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。
 

02增值税进项留底退税

对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量（比2019年12月的增值税增加的部分）留底税额。

03亏损弥补年限由5年延长至8年

受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

困难行业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

高新科技企业或者科技中小企业亏损待年限延长至10年。

技术转让所得500万元以内的，免税；超过500万以上的，减半征收。这项优惠政策同样适用于非高新技术企业。

04一次性扣除

对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置的设备允许企业所得税税前一次性扣除，不用再分次计提折旧。

05免征关税
对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税。

三、 生产和销售防疫相关物资
的税收优惠政策

1、对罕见病药品、抗癌药品、生物制品实行增值税低税率3%。
2、后续免费用相同创新药临床研究，不征增值税。
3、捐进口的抗疫物资，免征进口关税，进口环节增值税，消费税。
 
 
四、 医疗服务机构的税收优惠政策

1、血站
临床用血免征增值税，血站免征房产税、城镇土地使用税。
2、非营利（永久）、营利（起3年）
自产自用制剂：免增值税。
免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。

3、疾控和妇幼保健
免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。
4、防疫站、调拨生物制品和药械，实行增值税低税率3%。
5、医疗机构、医疗服务或受托提供医疗服务，免增值税。
6、医疗机构，免耕地占用税。
7、贮存或者处置医疗废物，免交环保税。
 
 
五、 免征个人所得税的情形

1、防治医务人员和抗疫工作者取得的临时性补助（300元和200元）免征个人所得税。
2、除医疗行业，其他为防疫工作加班加点的临时性工作补助和奖金（由省级以上政府规定的），免征个人所得税。
3、单位发放的防疫医疗防护用品（不含现金）等免征个人所得税。
 

六、公益捐赠的税收优惠政策

自2020年1月1日起施行：
1、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

2、企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

3、单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

4、国家机关、公益性社会组织和承担疫情防治任务的医院接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

王毅先生表示：当下，我们应该合理的充分利用现有政策使得企业所得税、增值税和个人所得税税负更低。而除了疫情之外，对于税收筹划的关注更应该是2020全年、未来3年-10年甚至更长时间跨度的事情。

寒冬终会过去，春天必会到来。